La Cambogia offre uno dei quadri fiscali più attraenti del Sud-Est asiatico per espatriati e imprenditori. Con un sistema fiscale territoriale, aliquote progressive dell'imposta sul reddito delle persone fisiche limitate al 20% e l'esenzione del reddito estero, il paese è una destinazione privilegiata per l'ottimizzazione fiscale.
Questa guida copre ogni obbligo fiscale rilevante per gli espatriati residenti in Cambogia — dall'imposta sul reddito delle persone fisiche all'imposta sulle società, dall'IVA all'imposta sulle plusvalenze, fino agli obblighi specifici per i cittadini francesi.
20%
Aliquota PIT massima
20%
Imposta sulle società
10%
IVA standard
0%
Imposta sul reddito estero
Panoramica del sistema fiscale cambogiano
Il sistema fiscale cambogiano è amministrato dalla Direzione Generale delle Imposte (GDT) sotto il Ministero dell'Economia e delle Finanze.
Tassazione territoriale
La Cambogia tassa esclusivamente il reddito prodotto entro i propri confini. Il reddito proveniente da fonti estere è esente dall'imposta cambogiana.
Valuta e pagamenti
Le dichiarazioni e i pagamenti fiscali sono effettuati in Riel cambogiano (KHR). Il tasso di cambio ufficiale è fissato dalla Banca Nazionale della Cambogia.
Autorità fiscale
La Direzione Generale delle Imposte (GDT) gestisce la riscossione di tutte le imposte, le verifiche e l'applicazione delle norme in Cambogia.
Sistema di autoliquidazione
La Cambogia opera con un regime di autoliquidazione: i contribuenti calcolano autonomamente le proprie imposte e le dichiarano entro le scadenze previste.
Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)
L'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) si applica a tutti i residenti che percepiscono redditi di fonte cambogiana. I non residenti sono soggetti a un'aliquota fissa del 20%.
Scaglioni PIT 2026 (reddito mensile)
| Reddito mensile (KHR) | Aliquota |
|---|---|
| 0 – 1.500.000 KHR | 0% |
| 1.500.001 – 2.000.000 KHR | 5% |
| 2.000.001 – 8.500.000 KHR | 10% |
| 8.500.001 – 12.500.000 KHR | 15% |
| Oltre 12.500.000 KHR | 20% |
Imposta sui fringe benefit
I benefit in natura (alloggio, veicoli, indennità per l'istruzione) forniti dai datori di lavoro sono soggetti all'imposta sui fringe benefit del 20% sul valore di mercato.
Deduzioni e agevolazioni
I residenti possono dedurre le donazioni a organizzazioni benefiche riconosciute (fino al 5% del reddito imponibile) e le quote di previdenza sociale obbligatorie.
Dichiarazione e pagamento
I datori di lavoro trattengono mensilmente la PIT dagli stipendi e la versano alla GDT entro il 20 di ogni mese. I lavoratori autonomi presentano le proprie dichiarazioni.
Imposta sulle società (CIT)
Tutte le società che operano in Cambogia pagano l'imposta sulle società (CIT) sugli utili di fonte cambogiana. Il regime fiscale varia in base al fatturato annuale dell'azienda.
Piccolo contribuente
< 250M KHR
Regime semplificato con imposta stimata. Ideale per liberi professionisti e microimprese con fatturato annuale inferiore a ~$62.500.
Contribuente medio
250M–700M KHR
Contabilità standard obbligatoria. Copre la maggior parte delle PMI con fatturato annuale compreso tra ~$62.500 e ~$175.000.
Grande contribuente
> 700M KHR
Contabilità completa pronta per la revisione obbligatoria. Si applica alle aziende con fatturato annuale superiore a ~$175.000.
Aliquota CIT standard
L'aliquota standard dell'imposta sulle società è del 20% sull'utile imponibile. Le attività petrolifere, gasifere e minerarie sono soggette ad aliquote del 25-30%.
Patent Tax (Patente)
Un'imposta annuale sulla licenza commerciale compresa tra 300.000 KHR e 3.000.000 KHR a seconda della categoria e del fatturato dell'azienda.
Acconto d'imposta (PoT)
Le aziende pagano l'1% del fatturato trimestrale (esclusa IVA) come acconto. L'importo viene poi detratto dalla CIT annuale dovuta.
Ritenuta alla fonte
I pagamenti a soggetti esteri sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 14% su servizi, royalties e interessi. I pagamenti tra soggetti residenti sono soggetti a ritenute dal 6% al 15%.
Imposta sulle plusvalenze (CGT)
La Cambogia ha introdotto il regime di imposta sulle plusvalenze (CGT) in modo graduale. L'imposta si applica con un'aliquota fissa del 20% sulle plusvalenze nette derivanti dalla vendita di beni immobili e strumenti finanziari.
Fase 1: Beni immobili
In vigore dal 2024
Imposta sulle plusvalenze dalla vendita di terreni e immobili. Si applica alle proprietà detenute a scopo di investimento o speculazione.
Fase 2: Attività finanziarie
In vigore dal 2025
L'imposta sulle plusvalenze è stata estesa per coprire le plusvalenze derivanti da azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari.
Metodi di calcolo
Metodo A: Plusvalenza effettiva
Prezzo di vendita meno costo di acquisizione documentato e spese di miglioria. Richiede documentazione completa delle transazioni originali.
Metodo B: Plusvalenza presunta
Prezzo di vendita meno un costo presunto basato sulle tabelle di valutazione catastale ufficiali. Utilizzato quando la documentazione originale è incompleta.
Esenzioni principali
Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
L'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) in Cambogia si applica alla fornitura di beni e servizi all'interno del paese, con un'aliquota standard del 10%.
Aliquota standard
L'aliquota IVA standard è del 10%, applicata alla maggior parte dei beni e servizi. Le esportazioni sono soggette ad aliquota zero (0%).
Soglia di registrazione
Le aziende con fatturato annuale superiore a 125 milioni di KHR (~$31.000) devono registrarsi ai fini IVA. La registrazione volontaria è disponibile per le aziende sotto la soglia.
Requisiti di fatturazione
Le aziende registrate ai fini IVA devono emettere fatture fiscali che indicano separatamente l'importo IVA. Le fatture elettroniche sono accettate dalla GDT.
Conservazione dei registri
Le aziende devono conservare i registri degli acquisti e delle vendite per un minimo di 10 anni. La documentazione mancante può comportare sanzioni durante le verifiche.
Forniture esenti
Alcune forniture sono esenti da IVA: servizi postali pubblici, servizi medici e dentistici, servizi finanziari, servizi educativi e trasporto pubblico.
Obblighi fiscali francesi
I cittadini francesi residenti in Cambogia devono gestire attentamente i propri obblighi fiscali in entrambi i paesi. Lo status di residenza fiscale determina il perimetro di imposizione.
Importante: Stato della convenzione fiscale Francia-Cambogia
Francia e Cambogia operano attualmente con sistemi fiscali separati e obblighi indipendenti. Esiste un accordo quadro del 2016, ma una convenzione fiscale completa è ancora in fase di negoziazione.
Scaglioni dell'imposta sul reddito francese (2026)
| Reddito annuo imponibile | Aliquota |
|---|---|
| 0 – 11.294 EUR | 0% |
| 11.295 – 28.797 EUR | 11% |
| 28.798 – 82.341 EUR | 30% |
| 82.342 – 177.106 EUR | 41% |
| Oltre 177.106 EUR | 45% |
Contributi CSG/CRDS
I residenti fiscali francesi pagano la CSG (9,2%) e la CRDS (0,5%) sulla maggior parte dei redditi. I non residenti sono generalmente esenti da questi contributi sociali sul reddito estero.
Redditi da pensione francese
Le pensioni statali francesi (retraite) corrisposte a non residenti sono tassate in Francia con un'aliquota minima del 20% (fino a 28.797 EUR) e del 30% oltre tale soglia.
Dichiarazioni di conti esteri
I cittadini francesi devono dichiarare tutti i conti bancari esteri, i conti di investimento e i contratti di assicurazione sulla vita detenuti al di fuori della Francia. Il mancato rispetto può comportare sanzioni significative.
Status di non residente
Per qualificarsi come non residente francese ai fini fiscali, è necessario trasferire la propria residenza principale, il centro degli interessi economici e l'attività professionale al di fuori della Francia.
Regole di residenza fiscale
Determinare la propria residenza fiscale è il fondamento della pianificazione fiscale. La Cambogia utilizza criteri multipli per stabilire lo status di residente.
Regola dei 182 giorni
Trascorrere 182 giorni o più in Cambogia durante un anno solare determina la residenza fiscale. Si contano tutti i giorni di presenza fisica, inclusi i giorni parziali.
Attività principale
Se la tua attività professionale o imprenditoriale principale è svolta in Cambogia, sei considerato residente fiscale indipendentemente dal numero di giorni trascorsi nel paese.
Centro degli interessi economici
Se la tua principale fonte di reddito o la maggior parte del tuo patrimonio si trova in Cambogia, sei considerato residente fiscale anche se trascorri meno di 182 giorni nel paese.
Famiglia e dimora abituale
Mantenere una residenza permanente o avere la propria famiglia diretta (coniuge, figli a carico) in Cambogia può determinare la residenza fiscale anche in assenza della regola dei 182 giorni.
Esempi fiscali pratici
Questi tre profili illustrano come si applica in pratica il sistema fiscale cambogiano. Tutti gli importi sono stime basate sulle aliquote 2026.
Pensionato francese a Siem Reap
65 anni · Pensione statale francese di 24.000 EUR/anno · In affitto a Siem Reap a tempo pieno
Cambogia: La pensione è di fonte francese, quindi al di fuori dell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cambogiana. Nessun obbligo fiscale in Cambogia sulla pensione.
Francia: Come non residente, la pensione è tassata in Francia con l'aliquota minima per non residenti del 20% (fino a 28.797 EUR).
Imposta annuale stimata totale: ~3.456 EUR (solo Francia)
Imprenditore espatriato con società cambogiana
42 anni · Unico proprietario di una LLC cambogiana · Utile annuale di $60.000 · Si paga uno stipendio di $2.000/mese
Cambogia: Stipendio tassato secondo gli scaglioni PIT (circa $220/mese dopo le deduzioni). L'utile aziendale è soggetto al 20% di CIT.
Francia: Come residente fiscale francese confermato all'estero con centro di interessi economici in Cambogia, dichiarazione dei conti esteri obbligatoria. Reddito di fonte francese ancora soggetto all'imposta francese.
Imposta annuale stimata totale: ~$8.640 (Cambogia) + obblighi francesi sui redditi di fonte francese
Nomade digitale (non residente)
31 anni · Sviluppatore freelance · Clienti in Europa · Trascorre 4 mesi/anno in Cambogia
Cambogia: Trascorrendo meno di 182 giorni in Cambogia e percependo redditi da clienti esteri, generalmente al di fuori dell'ambito fiscale cambogiano.
Francia: Se ancora considerato residente fiscale francese (famiglia o patrimonio in Francia), tutto il reddito mondiale è soggetto all'imposta francese.
Imposta annuale stimata totale: dipende interamente dallo status di residenza fiscale francese — la consulenza professionale è essenziale
Calendario fiscale e scadenze
Il mancato rispetto di una scadenza fiscale in Cambogia può comportare sanzioni dal 10% al 40% dell'imposta dovuta. Ecco le date principali da ricordare.
| Quando | Obbligo |
|---|---|
| 20 di ogni mese | Ritenuta PIT sugli stipendi — dichiarazione e pagamento alla GDT |
| 20 di ogni mese | Dichiarazione e pagamento mensile IVA |
| 20 di ogni mese | Ritenuta alla fonte sui pagamenti a soggetti esteri e fornitori di servizi |
| Fine di ogni trimestre | Acconto d'imposta (PoT) — 1% del fatturato trimestrale |
| 31 marzo | Dichiarazione annuale CIT e pagamento finale per l'anno fiscale precedente |
| 31 marzo | Rinnovo e pagamento annuale della Patent Tax (licenza commerciale) |
| Maggio–Giugno (annualmente) | Dichiarazione annuale dei redditi francese — incluse le dichiarazioni di conti esteri (Modulo 3916) |
Conclusione e punti chiave
Il sistema fiscale territoriale della Cambogia, combinato con aliquote progressive dell'imposta sul reddito delle persone fisiche fino al 20%, crea un quadro favorevole per gli espatriati e gli imprenditori. L'assenza di imposte sul reddito estero e i regimi semplificati per le piccole imprese rendono la Cambogia una destinazione fiscalmente efficiente.
Per i cittadini francesi, l'assenza di una convenzione fiscale bilaterale rende essenziale la consulenza professionale per gestire gli obblighi in entrambi i paesi e ottimizzare la propria situazione fiscale.
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