Kambodscha bietet eines der attraktivsten Steuersysteme Südostasiens für Expats und Unternehmer. Mit einem territorialen Besteuerungsprinzip, progressiven Einkommensteuersätzen von maximal 20 % und einer klar strukturierten Körperschaftsteuer schafft das Königreich ein transparentes und wettbewerbsfähiges Umfeld für den Vermögensaufbau im Ausland.
Dieser Leitfaden behandelt alle steuerlichen Pflichten, die für Expats in Kambodscha relevant sind — von den Einkommensteuerstufen über die Mehrwertsteuer-Registrierung und Kapitalertragsteuer-Regelungen bis hin zu den spezifischen französischen Steuerpflichten für französische Staatsangehörige. Jeder Abschnitt enthält aktuelle Sätze für 2026, praktische Hinweise zur Steuererklärung und Beispiele aus der Praxis.
20%
Max. Einkommensteuersatz
20%
Körperschaftsteuer
10%
Regelsteuersatz MwSt
0%
Steuer auf ausländisches Einkommen
Überblick über das Steuersystem Kambodschas
Das Steuersystem Kambodschas wird von der Generaldirektion für Steuern (GDT) unter dem Ministerium für Wirtschaft und Finanzen verwaltet. Das System basiert auf dem Territorialprinzip — das heißt, nur in Kambodscha erzieltes Einkommen unterliegt der Besteuerung.
Territorialprinzip
Kambodscha besteuert ausschließlich Einkommen, das innerhalb seiner Grenzen erzielt wird. Einkünfte aus ausländischen Quellen — wie Auslandsinvestitionen, ausländische Mieteinnahmen oder im Ausland ausgeübte Tätigkeiten — liegen außerhalb des kambodschanischen Steuerrechts.
Währung & Zahlungen
Steuererklärungen und -zahlungen erfolgen in Kambodschanischem Riel (KHR). Der offizielle Wechselkurs der Nationalbank von Kambodscha wird zur Umrechnung von USD-Einkünften verwendet. Die meisten Unternehmen operieren im Alltag in USD, müssen jedoch in KHR berichten.
Steuerbehörde
Die Generaldirektion für Steuern (GDT) ist zuständig für Steuererhebung, Prüfungen und Compliance. Steuerpflichtige registrieren sich mit einer Steueridentifikationsnummer (TIN) und reichen ihre Erklärungen über das Online-Portal der GDT oder persönlich bei den Provinzbüros ein.
Selbstveranlagungssystem
Kambodscha arbeitet mit einem Selbstveranlagungssystem: Steuerpflichtige berechnen ihre Steuerschuld selbst und reichen ihre Erklärungen ein. Die GDT führt Prüfungen durch und kann Veranlagungen innerhalb von 3 Jahren nach Einreichung korrigieren (6 Jahre bei Steuerbetrug).
Einkommensteuer (PIT)
Die Einkommensteuer (PIT) gilt für alle Steueransässigen, die Einkommen aus kambodschanischen Quellen beziehen. Ansässige werden nach einem progressiven Tarif von 0 % bis 20 % besteuert. Für Nichtansässige wird eine pauschale Quellensteuer von 20 % auf alle kambodschanischen Einkünfte erhoben.
Einkommensteuerstufen 2026 (Monatseinkommen)
| Monatseinkommen (KHR) | Steuersatz |
|---|---|
| 0 – 1.500.000 KHR | 0 % |
| 1.500.001 – 2.000.000 KHR | 5 % |
| 2.000.001 – 8.500.000 KHR | 10 % |
| 8.500.001 – 12.500.000 KHR | 15 % |
| Über 12.500.000 KHR | 20 % |
Steuer auf geldwerte Vorteile
Sachleistungen (Wohnung, Fahrzeuge, Bildungszuschüsse), die vom Arbeitgeber gewährt werden, werden mit 20 % ihres Marktwerts besteuert. Diese Steuer wird vom Arbeitgeber zusätzlich zur Lohnsteuer des Arbeitnehmers abgeführt.
Abzüge & Freibeträge
Ansässige können Spenden an anerkannte gemeinnützige Organisationen absetzen (bis zu 5 % des zu versteuernden Einkommens). Unterhaltsberechtigte (Ehepartner und Kinder) gewähren jeweils einen festen monatlichen Abzug von 150.000 KHR vom steuerpflichtigen Gehalt.
Steuererklärung & Zahlung
Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer monatlich vom Gehalt ein und führen sie bis zum 20. des Folgemonats an die GDT ab. Selbstständige und Freiberufler müssen sich registrieren und monatliche Erklärungen nach demselben Zeitplan einreichen.
Körperschaftsteuer (CIT)
Alle in Kambodscha tätigen Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer (CIT) auf ihre kambodschanischen Gewinne. Der Regelsatz beträgt 20 %, mit Abweichungen für bestimmte Branchen. Unternehmen werden je nach Jahresumsatz in drei Steuerpflichtigenkategorien eingeteilt.
Kleiner Steuerpflichtiger
< 250 Mio. KHR
Vereinfachtes Verfahren mit pauschaler Steuer. Ideal für Freiberufler und Kleinstunternehmen mit einem Jahresumsatz unter ca. 62.000 $.
Mittlerer Steuerpflichtiger
250–700 Mio. KHR
Standardbuchhaltung erforderlich. Betrifft die meisten KMU mit einem Jahresumsatz zwischen ca. 62.000 $ und ca. 175.000 $.
Großer Steuerpflichtiger
> 700 Mio. KHR
Vollständige, prüfungsfähige Buchhaltung erforderlich. Gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als ca. 175.000 $.
Regelsatz der Körperschaftsteuer
Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 20 % auf den steuerpflichtigen Gewinn. Unternehmen der Öl-, Gas- und Bergbaubranche zahlen 30 %. QIP-Unternehmen (Qualified Investment Project) können von Steuerbefreiungen von 3 bis 9 Jahren profitieren.
Gewerbesteuer (Patente)
Eine jährliche Gewerbelizenzsteuer von 300.000 KHR bis 3.000.000 KHR je nach Steuerpflichtigenkategorie. Fällig bis zum 31. März jedes Jahres.
Steuervorauszahlung (PoT)
Unternehmen zahlen 1 % des Quartalsumsatzes (MwSt-Nettoumsatz) als Vorauszahlung auf ihre jährliche Körperschaftsteuerschuld. Diese wird mit der endgültigen CIT-Abrechnung verrechnet.
Quellensteuer
Zahlungen an Nichtansässige unterliegen einer Quellensteuer von 14 % auf Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Zinsen. Zahlungen an Ansässige für Dienstleistungen werden mit 15 % einbehalten. Mietzahlungen werden mit 10 % einbehalten.
Kapitalertragsteuer (CGT)
Kambodscha hat seine Kapitalertragsteuer (CGT) schrittweise eingeführt. Die Steuer wird pauschal mit 20 % auf Gewinne aus dem Verkauf von Kapitalanlagen erhoben, einschließlich Immobilien, Anteilen und geistigem Eigentum.
Phase 1: Unbewegliches Vermögen
In Kraft seit 2024
Kapitalertragsteuer auf den Verkauf von Grundstücken und Gebäuden. Gilt für Immobilien, die zu Investitions- oder Geschäftszwecken gehalten werden. Eigengenutzte Hauptwohnsitze können unter bestimmten Voraussetzungen befreit sein.
Phase 2: Finanzanlagen
In Kraft seit 2025
Kapitalertragsteuer auf Gewinne aus Aktien, Anleihen und anderen Finanzinstrumenten. Diese Phase steht im Einklang mit dem wachsenden Wertpapiermarkt Kambodschas.
Berechnungsmethoden
Methode A: Tatsächlicher Gewinn
Verkaufspreis abzüglich dokumentierter Anschaffungskosten und Verbesserungsaufwendungen. Erfordert Belege und Nachweis des ursprünglichen Kaufpreises. Empfohlen bei vollständiger Dokumentation.
Methode B: Pauschalgewinn
Verkaufspreis abzüglich eines pauschalen Werts auf Basis der amtlichen Grundstücksbewertungstabellen. Wird verwendet, wenn Anschaffungsbelege fehlen oder unvollständig sind. Führt häufig zu einem höheren steuerpflichtigen Gewinn.
Wichtige Befreiungen
Mehrwertsteuer (MwSt)
Die Mehrwertsteuer (MwSt) Kambodschas gilt für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen im Inland sowie für Importe. Das Verständnis der MwSt-Pflichten ist für jedes in Kambodscha tätige Unternehmen unerlässlich.
Regelsteuersatz
Der Regelsteuersatz der MwSt beträgt 10 % und gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Exporte sind mit 0 % besteuert (Nullsatz), sodass Exporteure Vorsteuer geltend machen können.
Registrierungsschwelle
Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 125 Millionen KHR (ca. 31.000 $) müssen sich für die MwSt registrieren. Kleinere Unternehmen können sich freiwillig registrieren, um Vorsteuer geltend zu machen.
Rechnungsanforderungen
MwSt-registrierte Unternehmen müssen Steuerrechnungen ausstellen, die den MwSt-Betrag separat ausweisen. Rechnungen müssen die TIN des Verkäufers, die Käuferdaten und eine fortlaufende Rechnungsnummer enthalten.
Aufbewahrungspflichten
Unternehmen müssen Einkaufs- und Verkaufsunterlagen mindestens 10 Jahre lang aufbewahren. Monatliche MwSt-Erklärungen sind bis zum 20. des Folgemonats fällig.
Steuerbefreite Leistungen
Bestimmte Leistungen sind von der MwSt befreit: öffentliche Postdienste, medizinische und zahnärztliche Leistungen, öffentlicher Nahverkehr, Versicherungsdienstleistungen, grundlegende Finanzdienstleistungen und Importe bestimmter landwirtschaftlicher Betriebsmittel.
Französische Steuerpflichten
Französische Staatsangehörige, die in Kambodscha leben, müssen ihre steuerlichen Pflichten in beiden Ländern sorgfältig verwalten. Frankreich und Kambodscha haben bisher kein bilaterales Steuerabkommen unterzeichnet, weshalb eine vorausschauende Steuerplanung für die vollständige Einhaltung aller Pflichten unerlässlich ist.
Wichtig: Status des Steuerabkommens Frankreich-Kambodscha
Frankreich und Kambodscha verfügen derzeit über getrennte Steuersysteme mit eigenständigen Pflichten. Französische Expats in Kambodscha sollten mit einem internationalen Steuerberater zusammenarbeiten, um die ordnungsgemäße Einhaltung in beiden Rechtsordnungen sicherzustellen und ihre steuerliche Gesamtposition zu optimieren.
Französische Einkommensteuerstufen (2026)
| Jährliches zu versteuerndes Einkommen | Steuersatz |
|---|---|
| 0 – 11.294 EUR | 0 % |
| 11.295 – 28.797 EUR | 11 % |
| 28.798 – 82.341 EUR | 30 % |
| 82.342 – 177.106 EUR | 41 % |
| Über 177.106 EUR | 45 % |
CSG/CRDS-Beiträge
In Frankreich steuerlich Ansässige zahlen CSG (9,2 %) und CRDS (0,5 %) auf die meisten Einkünfte. Nichtansässige sind in der Regel von diesen Sozialbeiträgen auf ausländische Einkünfte befreit, jedoch können französische Kapitaleinkünfte weiterhin der Solidaritätsabgabe von 7,5 % unterliegen.
Französische Renteneinkünfte
Französische Staatsrenten (retraite), die an Nichtansässige gezahlt werden, werden in Frankreich mit einem Mindestsatz von 20 % besteuert (bzw. 14,4 % bei Einkünften unter 27.478 EUR). Für private Rentenversicherungen gelten je nach Vertragsart unterschiedliche Regelungen.
Meldepflicht für ausländische Konten
Französische Staatsangehörige müssen alle ausländischen Bankkonten, Anlagekonten und Kryptowährungskonten jährlich mit dem Formular 3916/3916-bis melden. Bußgelder für nicht gemeldete Konten beginnen bei 1.500 EUR pro Konto und Jahr.
Status als Nichtansässiger
Um als steuerlich Nichtansässiger in Frankreich zu gelten, müssen Sie Ihren Hauptwohnsitz, Ihre berufliche Tätigkeit und den Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen außerhalb Frankreichs verlegen. Ein bloßer Auslandsaufenthalt reicht mitunter nicht aus, wenn Ihre Familie oder Ihr Vermögen weiterhin in Frankreich verbleiben.
Steuerliche Ansässigkeitsregeln
Die Bestimmung Ihrer steuerlichen Ansässigkeit ist die Grundlage Ihrer Steuerplanung. Kambodscha verwendet mehrere Kriterien, und bereits das Erfüllen eines einzigen Kriteriums kann die steuerliche Ansässigkeit begründen.
182-Tage-Regel
Ein Aufenthalt von 182 Tagen oder mehr in Kambodscha innerhalb eines Kalenderjahres begründet die steuerliche Ansässigkeit. Anreise- und Abreisetag werden mitgezählt. Kurzreisen außerhalb Kambodschas werden weiterhin auf die Gesamtzahl angerechnet, sofern Sie einen gewöhnlichen Aufenthalt im Land beibehalten.
Hauptberufliche Tätigkeit
Wenn Ihre primäre berufliche oder geschäftliche Tätigkeit in Kambodscha ausgeübt wird, gelten Sie als steuerlich ansässig — unabhängig von der Anzahl der im Land verbrachten Tage.
Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen
Wenn Ihre Haupteinkommensquelle oder der Großteil Ihres Vermögens in Kambodscha liegt, begründet dies die steuerliche Ansässigkeit, auch wenn Sie weniger als 182 Tage im Land verbringen.
Familie & gewöhnlicher Aufenthalt
Das Unterhalten eines ständigen Wohnsitzes oder der Aufenthalt Ihrer unmittelbaren Familie (Ehepartner, unterhaltsberechtigte Kinder) in Kambodscha ist ein weiterer Faktor, der die steuerliche Ansässigkeit begründen kann.
Praktische Steuerbeispiele
Diese drei Profile veranschaulichen, wie das kambodschanische Steuersystem in der Praxis funktioniert. Alle Zahlen sind Näherungswerte auf Basis der Sätze von 2026. Lassen Sie sich für Ihre individuelle Situation von einem qualifizierten Steuerberater beraten.
Französischer Rentner in Siem Reap
65 Jahre · Französische Staatsrente von 24.000 EUR/Jahr · Mietwohnung in Siem Reap · Ganzjährig ansässig
Kambodscha: Die Rente stammt aus Frankreich und fällt daher im Rahmen des Territorialprinzips außerhalb der kambodschanischen Besteuerung. Kambodschanische Steuerlast: 0 $.
Frankreich: Als Nichtansässiger wird die Rente in Frankreich mit dem Mindestsatz für Nichtansässige von 14,4 % besteuert (Einkommen unter 27.478 EUR). Jährliche französische Steuer: ca. 3.456 EUR.
Geschätzte jährliche Gesamtsteuer: ca. 3.456 EUR (nur Frankreich)
Expat-Unternehmer mit kambodschanischer Gesellschaft
42 Jahre · Alleiniger Gesellschafter einer kambodschanischen GmbH · Jahresgewinn von 60.000 $ · Zahlt sich ein Gehalt von 2.500 $/Monat
Kambodscha: Gehalt nach den Einkommensteuerstufen besteuert (ca. 220 $/Monat nach Abzügen). Die Gesellschaft zahlt 20 % Körperschaftsteuer auf den Restgewinn (ca. 6.000 $). Gesamte kambodschanische Steuern: ca. 8.640 $/Jahr.
Frankreich: Als bestätigter Nichtansässiger mit Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Kambodscha beschränken sich die französischen Steuerpflichten auf etwaige verbleibende französische Investments oder Immobilien. Geschätzte französische Steuer: variabel.
Geschätzte jährliche Gesamtsteuer: ca. 8.640 $ (Kambodscha) + französische Verpflichtungen auf französische Einkünfte
Digitaler Nomade (Nichtansässig)
31 Jahre · Freiberuflicher Entwickler · Kunden in Europa · 4 Monate/Jahr in Kambodscha · Einkommen: 5.000 $/Monat
Kambodscha: Weniger als 182 Tage Aufenthalt in Kambodscha und Einkünfte von ausländischen Kunden bedeuten, dass das Einkommen außerhalb der kambodschanischen Besteuerung liegt. Kambodschanische Steuerlast: 0 $.
Frankreich: Falls weiterhin als steuerlich ansässig in Frankreich eingestuft (Familie oder Vermögen in Frankreich), ist das Welteinkommen in Frankreich steuerpflichtig. Bei bestätigtem Nichtansässigen-Status werden nur französische Einkünfte besteuert.
Geschätzte jährliche Gesamtsteuer: hängt vollständig vom französischen Ansässigkeitsstatus ab — eine sorgfältige Planung ist unerlässlich
Steuerkalender & Fristen
Das Versäumen einer Steuerfrist in Kambodscha kann Strafen von 10 % bis 40 % der fälligen Steuer sowie 2 % monatliche Zinsen nach sich ziehen. Hier sind die wichtigsten Termine, die jeder Expat und Unternehmer kennen sollte.
| Wann | Pflicht |
|---|---|
| 20. jedes Monats | Einkommensteuer-Einbehalt auf Gehälter — Erklärung und Zahlung an die GDT |
| 20. jedes Monats | Monatliche MwSt-Erklärung und -Zahlung |
| 20. jedes Monats | Quellensteuer auf Zahlungen an Nichtansässige und Dienstleister |
| Ende jedes Quartals | Steuervorauszahlung (PoT) — 1 % des Quartalsumsatzes |
| 31. März | Jährliche Körperschaftsteuererklärung und Abschlusszahlung für das vorangegangene Geschäftsjahr |
| 31. März | Jährliche Erneuerung und Zahlung der Gewerbesteuer (Patente) |
| Mai–Juni (jährlich) | Französische jährliche Einkommensteuererklärung — einschließlich Meldung ausländischer Konten (Formular 3916-bis) |
Fazit & Wichtige Erkenntnisse
Das territoriale Steuersystem Kambodschas, kombiniert mit progressiven Einkommensteuersätzen von maximal 20 % und einem pauschalen Körperschaftsteuersatz von 20 %, schafft ein äußerst günstiges Umfeld für Expats und Unternehmer. Der Schlüssel zur optimalen Nutzung dieser Vorteile liegt im Verständnis Ihres steuerlichen Ansässigkeitsstatus in Kambodscha und Ihrem Heimatland.
Für französische Staatsangehörige macht das Fehlen eines bilateralen Steuerabkommens eine professionelle Steuerberatung besonders wertvoll. Mit der richtigen Planung ist es durchaus möglich, in beiden Rechtsordnungen vollständig steuerkonform zu bleiben und gleichzeitig von den wettbewerbsfähigen Sätzen Kambodschas zu profitieren. Beginnen Sie damit, Ihren Ansässigkeitsstatus klar zu definieren, und entwickeln Sie darauf aufbauend Ihre Steuerstrategie.
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