Cambodia cung cấp một trong những khung thuế hấp dẫn nhất Đông Nam Á dành cho người nước ngoài và doanh nhân. Với hệ thống thuế theo lãnh thổ, thuế suất thu nhập cá nhân lũy tiến tối đa 20%, và cơ cấu thuế doanh nghiệp rõ ràng, Vương quốc mang đến một môi trường minh bạch và cạnh tranh để xây dựng tài sản ở nước ngoài.
Hướng dẫn này bao quát mọi nghĩa vụ thuế liên quan đến người nước ngoài sinh sống tại Cambodia — từ bậc thuế thu nhập cá nhân đến đăng ký thuế GTGT, quy định thuế lợi tức vốn, và các nghĩa vụ thuế Pháp cụ thể áp dụng cho công dân Pháp. Mỗi phần đều bao gồm thuế suất hiện hành năm 2026, hướng dẫn kê khai thực tế, và ví dụ thực tế.
20%
Thuế TNCN tối đa
20%
Thuế doanh nghiệp
10%
Thuế GTGT tiêu chuẩn
0%
Thuế thu nhập nước ngoài
Tổng quan hệ thống thuế Cambodia
Hệ thống thuế Cambodia do Tổng cục Thuế (GDT) thuộc Bộ Kinh tế và Tài chính quản lý. Hệ thống được thiết kế theo nguyên tắc lãnh thổ, nghĩa là chỉ thu nhập phát sinh tại Cambodia mới chịu thuế.
Thuế theo lãnh thổ
Cambodia chỉ đánh thuế thu nhập phát sinh trong biên giới quốc gia. Thu nhập từ nguồn nước ngoài — như đầu tư ở nước ngoài, cho thuê bất động sản nước ngoài, hoặc công việc thực hiện ở nước ngoài — nằm ngoài phạm vi đánh thuế của Cambodia.
Tiền tệ và thanh toán
Tờ khai thuế và thanh toán được thực hiện bằng Riel Campuchia (KHR). Tỷ giá chính thức do Ngân hàng Quốc gia Cambodia công bố được sử dụng để quy đổi thu nhập bằng USD. Hầu hết doanh nghiệp hoạt động bằng USD hàng ngày nhưng phải báo cáo bằng KHR.
Cơ quan thuế
Tổng cục Thuế (GDT) quản lý toàn bộ việc thu thuế, kiểm tra và tuân thủ. Người nộp thuế đăng ký Mã số thuế (TIN) và nộp tờ khai qua cổng trực tuyến của GDT hoặc trực tiếp tại các văn phòng cấp tỉnh.
Hệ thống tự kê khai
Cambodia áp dụng chế độ tự kê khai: người nộp thuế tự tính nghĩa vụ thuế và nộp tờ khai. GDT tiến hành kiểm tra và có thể đánh giá lại tờ khai trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp (6 năm trong trường hợp gian lận).
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho tất cả cư dân có thu nhập phát sinh tại Cambodia. Cư dân chịu thuế theo thang lũy tiến từ 0% đến 20%. Người không cư trú nộp thuế khấu trừ cố định 20% trên toàn bộ thu nhập phát sinh tại Cambodia.
Bậc thuế TNCN năm 2026 (thu nhập hàng tháng)
| Thu nhập hàng tháng (KHR) | Thuế suất |
|---|---|
| 0 – 1.500.000 KHR | 0% |
| 1.500.001 – 2.000.000 KHR | 5% |
| 2.000.001 – 8.500.000 KHR | 10% |
| 8.500.001 – 12.500.000 KHR | 15% |
| Trên 12.500.000 KHR | 20% |
Thuế phúc lợi hiện vật
Các phúc lợi bằng hiện vật (nhà ở, xe cộ, trợ cấp giáo dục) do người sử dụng lao động cung cấp chịu thuế 20% trên giá trị thị trường. Khoản thuế này do người sử dụng lao động nộp, ngoài thuế lương của nhân viên.
Các khoản khấu trừ và trợ cấp
Cư dân có thể khấu trừ các khoản đóng góp cho tổ chức từ thiện được phê duyệt (tối đa 5% thu nhập chịu thuế). Mỗi người phụ thuộc (vợ/chồng và con) được khấu trừ cố định 150.000 KHR/tháng từ lương chịu thuế.
Kê khai và nộp thuế
Người sử dụng lao động khấu trừ thuế TNCN hàng tháng từ lương và nộp cho GDT trước ngày 20 của tháng sau. Cá nhân tự kinh doanh và freelancer phải đăng ký và nộp tờ khai hàng tháng theo cùng lịch trình.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Tất cả công ty hoạt động tại Cambodia nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trên lợi nhuận phát sinh tại Cambodia. Thuế suất tiêu chuẩn là 20%, với mức khác cho các ngành cụ thể. Doanh nghiệp được phân loại thành ba hạng người nộp thuế dựa trên doanh thu hàng năm.
Người nộp thuế nhỏ
< 250 triệu KHR
Chế độ đơn giản với thuế ước tính. Phù hợp cho freelancer và doanh nghiệp siêu nhỏ có doanh thu hàng năm dưới ~$62.000.
Người nộp thuế trung bình
250 triệu – 700 triệu KHR
Yêu cầu kế toán tiêu chuẩn. Áp dụng cho hầu hết SME có doanh thu hàng năm từ ~$62.000 đến ~$175.000.
Người nộp thuế lớn
> 700 triệu KHR
Yêu cầu kế toán đầy đủ, sẵn sàng kiểm toán. Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu hàng năm trên ~$175.000.
Thuế suất TNDN tiêu chuẩn
Thuế suất doanh nghiệp tiêu chuẩn là 20% trên lợi nhuận chịu thuế. Các công ty khai thác dầu khí và khoáng sản nộp 30%. Công ty QIP (Dự án Đầu tư Đủ điều kiện) có thể được hưởng miễn thuế từ 3 đến 9 năm.
Thuế giấy phép kinh doanh (Patente)
Thuế giấy phép kinh doanh hàng năm từ 300.000 KHR đến 3.000.000 KHR tùy theo hạng người nộp thuế. Hạn nộp hàng năm là ngày 31 tháng 3.
Tạm nộp thuế (PoT)
Doanh nghiệp nộp 1% doanh thu hàng quý (bao gồm doanh thu chưa tính thuế GTGT) làm khoản tạm nộp cho nghĩa vụ TNDN hàng năm. Khoản này được trừ vào hóa đơn TNDN cuối cùng.
Thuế khấu trừ tại nguồn
Thanh toán cho người không cư trú chịu thuế khấu trừ 14% trên dịch vụ, tiền bản quyền và lãi. Thanh toán cho cư dân về dịch vụ bị khấu trừ 15%. Thanh toán tiền thuê bị khấu trừ 10%.
Thuế lợi tức vốn (CGT)
Cambodia triển khai khung Thuế lợi tức vốn (CGT) theo từng giai đoạn. Thuế áp dụng mức cố định 20% trên lợi nhuận từ việc bán tài sản vốn, bao gồm bất động sản, cổ phần và sở hữu trí tuệ.
Giai đoạn 1: Bất động sản
Có hiệu lực từ năm 2024
Thuế lợi tức vốn áp dụng cho việc bán đất và công trình xây dựng. Áp dụng cho bất động sản nắm giữ cho mục đích đầu tư hoặc kinh doanh. Nhà ở chính có thể được miễn theo các điều kiện cụ thể.
Giai đoạn 2: Tài sản tài chính
Có hiệu lực từ năm 2025
Thuế lợi tức vốn mở rộng bao gồm lợi nhuận từ cổ phiếu, trái phiếu và các công cụ tài chính khác. Giai đoạn này phù hợp với sự phát triển của thị trường chứng khoán Cambodia.
Phương pháp tính thuế
Phương pháp A: Lợi nhuận thực tế
Giá bán trừ chi phí mua có chứng từ và chi phí cải tạo. Yêu cầu hóa đơn và bằng chứng giá mua ban đầu. Khuyến nghị khi hồ sơ đầy đủ.
Phương pháp B: Lợi nhuận ước tính
Giá bán trừ chi phí ước tính dựa trên bảng định giá đất chính thức. Sử dụng khi tài liệu mua bán thiếu hoặc chưa đầy đủ. Thường dẫn đến lợi nhuận chịu thuế cao hơn.
Các trường hợp miễn thuế chính
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Cambodia áp dụng cho việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ trong nước, cũng như hàng nhập khẩu. Hiểu rõ nghĩa vụ thuế GTGT là điều thiết yếu cho mọi doanh nghiệp hoạt động tại Cambodia.
Thuế suất tiêu chuẩn
Thuế suất GTGT tiêu chuẩn là 10%, áp dụng cho hầu hết hàng hóa và dịch vụ. Xuất khẩu được áp thuế suất 0%, cho phép nhà xuất khẩu hoàn thuế GTGT đầu vào.
Ngưỡng đăng ký
Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm trên 125 triệu KHR (~$31.000) phải đăng ký thuế GTGT. Doanh nghiệp nhỏ hơn có thể đăng ký tự nguyện nếu muốn hoàn thuế GTGT đầu vào trên các giao dịch mua hàng.
Yêu cầu hóa đơn
Doanh nghiệp đã đăng ký thuế GTGT phải xuất hóa đơn thuế thể hiện riêng số tiền thuế GTGT. Hóa đơn phải bao gồm mã số thuế của người bán, thông tin người mua, và số hóa đơn tuần tự.
Lưu trữ hồ sơ
Doanh nghiệp phải lưu giữ sổ mua và bán tối thiểu 10 năm. Tờ khai thuế GTGT hàng tháng phải nộp trước ngày 20 của tháng sau.
Hàng hóa và dịch vụ miễn thuế
Một số hàng hóa và dịch vụ được miễn thuế GTGT: dịch vụ bưu chính công, dịch vụ y tế và nha khoa, giao thông công cộng, dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ tài chính cơ bản, và nhập khẩu một số vật tư nông nghiệp.
Nghĩa vụ thuế Pháp
Công dân Pháp sinh sống tại Cambodia cần quản lý cẩn thận nghĩa vụ thuế tại cả hai quốc gia. Pháp và Cambodia chưa ký hiệp ước thuế song phương, vì vậy việc lên kế hoạch thuế chủ động là điều thiết yếu để đảm bảo tuân thủ đầy đủ.
Quan trọng: Tình trạng hiệp ước thuế Pháp-Cambodia
Pháp và Cambodia hiện có hệ thống thuế riêng biệt với các nghĩa vụ độc lập. Người Pháp định cư tại Cambodia nên làm việc với tư vấn thuế xuyên biên giới để đảm bảo tuân thủ đúng tại cả hai quốc gia và tối ưu hóa vị thế thuế tổng thể.
Bậc thuế thu nhập Pháp (2026)
| Thu nhập chịu thuế hàng năm | Thuế suất |
|---|---|
| 0 – 11.294 EUR | 0% |
| 11.295 – 28.797 EUR | 11% |
| 28.798 – 82.341 EUR | 30% |
| 82.342 – 177.106 EUR | 41% |
| Trên 177.106 EUR | 45% |
Đóng góp CSG/CRDS
Người cư trú thuế Pháp nộp CSG (9,2%) và CRDS (0,5%) trên hầu hết thu nhập. Người không cư trú thường được miễn các khoản đóng góp xã hội này trên thu nhập từ nước ngoài, nhưng thu nhập đầu tư từ nguồn Pháp vẫn có thể chịu thuế đoàn kết 7,5%.
Thu nhập lương hưu Pháp
Lương hưu nhà nước Pháp (retraite) trả cho người không cư trú chịu thuế tại Pháp với mức tối thiểu 20% (hoặc 14,4% đối với thu nhập dưới 27.478 EUR). Các chương trình hưu trí tư nhân có thể có quy tắc khác tùy loại hình.
Khai báo tài khoản nước ngoài
Công dân Pháp phải khai báo tất cả tài khoản ngân hàng nước ngoài, tài khoản đầu tư và tài khoản tiền mã hóa trên Mẫu 3916/3916-bis hàng năm. Mức phạt cho tài khoản chưa khai báo bắt đầu từ 1.500 EUR mỗi tài khoản mỗi năm.
Tư cách không cư trú
Để đủ điều kiện là người không cư trú thuế Pháp, bạn phải chuyển nhà ở chính, hoạt động nghề nghiệp và trung tâm lợi ích kinh tế ra ngoài nước Pháp. Chỉ sống ở nước ngoài đôi khi được coi là chưa đủ nếu gia đình hoặc tài sản của bạn vẫn ở Pháp.
Quy định về cư trú thuế
Xác định cư trú thuế là nền tảng cho việc lên kế hoạch thuế của bạn. Cambodia sử dụng nhiều tiêu chí, và việc đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào cũng có thể xác lập bạn là người cư trú thuế.
Quy tắc 182 ngày
Ở Cambodia từ 182 ngày trở lên trong một năm dương lịch xác lập cư trú thuế. Ngày đến và ngày đi đều được tính. Các chuyến đi ngắn ra ngoài Cambodia vẫn được tính vào tổng số nếu bạn duy trì nơi ở thường xuyên trong nước.
Hoạt động chính
Nếu hoạt động nghề nghiệp hoặc kinh doanh chính của bạn được thực hiện tại Cambodia, bạn được coi là người cư trú thuế bất kể số ngày ở trong nước.
Trung tâm lợi ích kinh tế
Nếu nguồn thu nhập chính hoặc phần lớn tài sản của bạn nằm ở Cambodia, điều này xác lập cư trú thuế ngay cả khi bạn ở Cambodia dưới 182 ngày.
Gia đình và nơi ở thường xuyên
Duy trì nhà ở cố định hoặc có gia đình trực tiếp (vợ/chồng, con phụ thuộc) cư trú tại Cambodia là yếu tố bổ sung có thể xác lập cư trú thuế.
Ví dụ thực tế về thuế
Ba hồ sơ cá nhân dưới đây minh họa cách hệ thống thuế Cambodia áp dụng trong thực tế. Tất cả số liệu là ước tính và dựa trên thuế suất năm 2026. Hãy tham vấn tư vấn thuế có trình độ cho tình huống cụ thể của bạn.
Người hưu trí Pháp tại Siem Reap
65 tuổi · Lương hưu nhà nước Pháp 24.000 EUR/năm · Thuê căn hộ tại Siem Reap · Cư trú cả năm
Cambodia: Lương hưu có nguồn từ Pháp, nghĩa là nằm ngoài phạm vi đánh thuế của Cambodia theo hệ thống lãnh thổ. Nghĩa vụ thuế Cambodia: $0.
Pháp: Với tư cách người không cư trú, lương hưu chịu thuế tại Pháp theo mức tối thiểu 14,4% dành cho người không cư trú (thu nhập dưới 27.478 EUR). Thuế Pháp hàng năm: khoảng 3.456 EUR.
Tổng thuế ước tính hàng năm: ~3.456 EUR (chỉ tại Pháp)
Doanh nhân nước ngoài với công ty Cambodia
42 tuổi · Chủ sở hữu duy nhất công ty TNHH Cambodia · Lợi nhuận hàng năm $60.000 · Tự trả lương $2.500/tháng
Cambodia: Lương chịu thuế theo bậc TNCN (khoảng $220/tháng sau khấu trừ). Công ty nộp 20% TNDN trên lợi nhuận còn lại (~$6.000). Tổng thuế Cambodia: khoảng $8.640/năm.
Pháp: Với tư cách người không cư trú đã xác nhận, có trung tâm lợi ích kinh tế tại Cambodia, nghĩa vụ thu nhập từ nguồn Pháp giới hạn ở các khoản đầu tư hoặc bất động sản còn lại tại Pháp. Thuế Pháp ước tính: tùy trường hợp.
Tổng thuế ước tính hàng năm: ~$8.640 (Cambodia) + nghĩa vụ thuế Pháp trên thu nhập từ nguồn Pháp
Dân du mục kỹ thuật số (không cư trú)
31 tuổi · Lập trình viên freelance · Khách hàng tại châu Âu · Ở Cambodia 4 tháng/năm · Thu nhập: $5.000/tháng
Cambodia: Ở Cambodia dưới 182 ngày và thu nhập từ khách hàng nước ngoài, thu nhập nằm ngoài phạm vi đánh thuế Cambodia. Nghĩa vụ thuế Cambodia: $0.
Pháp: Nếu vẫn được coi là người cư trú thuế Pháp (gia đình hoặc tài sản tại Pháp), thu nhập toàn cầu chịu thuế tại Pháp. Nếu xác nhận là người không cư trú, chỉ thu nhập từ nguồn Pháp mới chịu thuế.
Tổng thuế ước tính hàng năm: phụ thuộc hoàn toàn vào tình trạng cư trú thuế Pháp — việc lên kế hoạch đúng đắn là điều thiết yếu
Lịch thuế và thời hạn
Trễ hạn nộp thuế tại Cambodia có thể dẫn đến phạt từ 10% đến 40% số thuế phải nộp, cộng lãi suất 2%/tháng. Dưới đây là các ngày quan trọng mà mỗi người nước ngoài và chủ doanh nghiệp cần theo dõi.
| Thời gian | Nghĩa vụ |
|---|---|
| Ngày 20 hàng tháng | Khấu trừ thuế TNCN trên lương — kê khai và nộp cho GDT |
| Ngày 20 hàng tháng | Tờ khai và nộp thuế GTGT hàng tháng |
| Ngày 20 hàng tháng | Thuế khấu trừ tại nguồn trên thanh toán cho người không cư trú và nhà cung cấp dịch vụ |
| Cuối mỗi quý | Tạm nộp thuế (PoT) — 1% doanh thu hàng quý |
| 31 tháng 3 | Tờ khai TNDN hàng năm và thanh toán cuối cùng cho năm tài chính trước |
| 31 tháng 3 | Gia hạn và nộp thuế giấy phép kinh doanh (Patente) hàng năm |
| Tháng 5–6 (hàng năm) | Tờ khai thuế thu nhập hàng năm tại Pháp — bao gồm khai báo tài khoản nước ngoài (Mẫu 3916-bis) |
Kết luận và điểm chính
Hệ thống thuế lãnh thổ của Cambodia, kết hợp với thuế TNCN lũy tiến tối đa 20% và thuế TNDN cố định 20%, tạo ra một môi trường thực sự thuận lợi cho người nước ngoài và doanh nhân. Chìa khóa để tận dụng tối đa những lợi thế này là hiểu rõ tình trạng cư trú thuế tại cả Cambodia và quốc gia của bạn.
Đối với công dân Pháp, việc chưa có hiệp ước thuế song phương khiến tư vấn thuế chuyên nghiệp trở nên đặc biệt có giá trị. Với kế hoạch đúng đắn, hoàn toàn có thể tuân thủ đầy đủ tại cả hai quốc gia đồng thời hưởng lợi từ thuế suất cạnh tranh của Cambodia. Hãy bắt đầu bằng việc xác lập rõ tình trạng cư trú, sau đó xây dựng chiến lược thuế từ đó.
Sẵn sàng xây dựng cuộc sống tại Cambodia?
Khám phá các hướng dẫn đầy đủ của chúng tôi về khởi nghiệp, nghỉ hưu hoặc đầu tư tại Cambodia.
Câu hỏi thường gặp
Thuế suất thu nhập cá nhân tại Cambodia cho người nước ngoài là bao nhiêu?
Cambodia có đánh thuế thu nhập toàn cầu không?
Pháp và Cambodia có hiệp ước thuế không?
Làm thế nào để trở thành người cư trú thuế Cambodia?
Công ty Cambodia phải nộp những loại thuế nào?
Tôi có cần đăng ký thuế GTGT tại Cambodia không?
Thuế lợi tức vốn tại Cambodia được tính như thế nào?
Điều gì xảy ra nếu tôi trễ hạn nộp thuế tại Cambodia?
Dân du mục kỹ thuật số có thể làm việc tại Cambodia mà được miễn thuế không?
Người Pháp định cư tại Cambodia có vẫn phải nộp thuế Pháp không?
Thuế giấy phép kinh doanh (Patente) tại Cambodia là gì?
Tôi có nên thuê tư vấn thuế tại Cambodia không?
Hướng dẫn liên quan
Được xuất bản bởi Siem Reap Hub
Hướng dẫn cộng đồng dành cho người nước ngoài và du khách tại Siem Reap, Campuchia.
Trang web được xây dựng bởi một kỹ sư người Pháp định cư tại Siem Reap từ năm 2025, kết hợp phân tích AI (Claude, pipelines RAG) và dữ liệu Google Maps để tạo danh bạ địa phương đầy đủ nhất — hơn 5.300 doanh nghiệp đã xác minh. Không có vị trí được tài trợ, không có nội dung trả tiền.