Le Cambodge offre l'un des cadres fiscaux les plus attractifs d'Asie du Sud-Est pour les expatriés et les entrepreneurs. Grâce à un système fiscal territorial, des taux d'impôt sur le revenu progressifs plafonnés à 20 % et une structure d'impôt sur les sociétés claire, le Royaume propose un environnement compétitif et transparent pour développer son patrimoine à l'étranger.
Ce guide couvre toutes les obligations fiscales pertinentes pour les expatriés vivant au Cambodge — des tranches d'impôt sur le revenu à l'immatriculation à la TVA, en passant par les règles sur les plus-values et les obligations fiscales spécifiques aux ressortissants français. Chaque section inclut les taux 2026 en vigueur, des conseils pratiques de déclaration et des exemples concrets.
20%
Taux IRPP maximum
20%
Impôt sur les sociétés
10%
TVA standard
0%
Impôt sur les revenus étrangers
Vue d'ensemble du système fiscal cambodgien
Le système fiscal du Cambodge est administré par la Direction Générale des Impôts (GDT) rattachée au ministère de l'Économie et des Finances. Le système repose sur le principe de territorialité : seuls les revenus de source cambodgienne sont soumis à l'impôt.
Système fiscal territorial
Le Cambodge impose uniquement les revenus générés sur son territoire. Les revenus de source étrangère — investissements à l'étranger, revenus locatifs hors Cambodge ou travail effectué à l'étranger — restent en dehors du champ d'application de la fiscalité cambodgienne.
Devise et paiements
Les déclarations et paiements fiscaux sont effectués en Riel cambodgien (KHR). Le taux de change officiel publié par la Banque Nationale du Cambodge est utilisé pour convertir les revenus libellés en USD. La plupart des entreprises opèrent en USD au quotidien mais doivent déclarer en KHR.
Autorité fiscale
La Direction Générale des Impôts (GDT) gère l'ensemble de la collecte, des contrôles et de la conformité fiscale. Les contribuables s'enregistrent avec un Numéro d'Identification Fiscale (TIN) et déclarent via le portail en ligne de la GDT ou en personne dans les bureaux provinciaux.
Système auto-déclaratif
Le Cambodge fonctionne selon un régime d'auto-évaluation : les contribuables calculent eux-mêmes leur impôt et déposent leurs déclarations. La GDT effectue des contrôles et peut réviser les déclarations dans un délai de 3 ans (6 ans en cas de fraude).
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)
L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) s'applique à tous les résidents percevant des revenus de source cambodgienne. Les résidents sont imposés selon un barème progressif de 0 % à 20 %. Les non-résidents paient une retenue à la source forfaitaire de 20 % sur tous les revenus de source cambodgienne.
Tranches IRPP 2026 (revenu mensuel)
| Revenu mensuel (KHR) | Taux d'imposition |
|---|---|
| 0 – 1 500 000 KHR | 0 % |
| 1 500 001 – 2 000 000 KHR | 5 % |
| 2 000 001 – 8 500 000 KHR | 10 % |
| 8 500 001 – 12 500 000 KHR | 15 % |
| Au-delà de 12 500 000 KHR | 20 % |
Taxe sur les avantages en nature
Les avantages en nature (logement, véhicules, allocations scolaires) fournis par les employeurs sont imposés à 20 % de leur valeur de marché. Cette taxe est à la charge de l'employeur, en complément de l'impôt sur les salaires de l'employé.
Déductions et abattements
Les résidents peuvent déduire les dons aux organismes caritatifs agréés (dans la limite de 5 % du revenu imposable). Chaque personne à charge (conjoint et enfants) ouvre droit à une déduction mensuelle fixe de 150 000 KHR sur le salaire imposable.
Déclaration et paiement
Les employeurs retiennent l'IRPP mensuellement sur les salaires et le reversent à la GDT avant le 20 du mois suivant. Les travailleurs indépendants et freelances doivent s'enregistrer et déposer des déclarations mensuelles selon le même calendrier.
Impôt sur les sociétés (IS)
Toutes les entreprises opérant au Cambodge acquittent l'impôt sur les sociétés (IS) sur leurs bénéfices de source cambodgienne. Le taux standard est de 20 %, avec des variations selon les secteurs. Les entreprises sont classées en trois catégories de contribuables selon leur chiffre d'affaires annuel.
Petit contribuable
< 250M KHR
Régime simplifié avec impôt estimé. Idéal pour les freelances et micro-entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à ~62 000 $.
Contribuable moyen
250M–700M KHR
Comptabilité standard obligatoire. Couvre la plupart des PME avec un chiffre d'affaires annuel compris entre ~62 000 $ et ~175 000 $.
Grand contribuable
> 700M KHR
Comptabilité prête pour l'audit obligatoire. S'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse ~175 000 $.
Taux standard de l'IS
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 20 % sur le bénéfice imposable. Les sociétés d'exploitation pétrolière, gazière et minière paient 30 %. Les entreprises QIP (Projet d'Investissement Qualifié) peuvent bénéficier d'exonérations fiscales de 3 à 9 ans.
Patente annuelle
Taxe annuelle de licence commerciale allant de 300 000 KHR à 3 000 000 KHR selon la catégorie du contribuable. Échéance annuelle : 31 mars.
Acompte d'impôt (PoT)
Les entreprises versent 1 % du chiffre d'affaires trimestriel (revenus hors TVA inclus) en tant qu'acompte sur leur IS annuel. Ce montant est imputé sur la facture finale d'IS.
Retenue à la source
Les paiements aux non-résidents sont soumis à une retenue à la source de 14 % sur les services, redevances et intérêts. Les paiements aux résidents pour des services font l'objet d'une retenue de 15 %. Les loyers sont soumis à une retenue de 10 %.
Impôt sur les plus-values (CGT)
Le Cambodge a introduit son cadre d'impôt sur les plus-values (CGT) par étapes. L'impôt s'applique au taux forfaitaire de 20 % sur les gains issus de la cession d'actifs, incluant l'immobilier, les actions et la propriété intellectuelle.
Phase 1 : Biens immobiliers
En vigueur depuis 2024
CGT sur les ventes de terrains et bâtiments. S'applique aux biens détenus à des fins d'investissement ou professionnelles. Les résidences principales peuvent bénéficier d'une exonération sous conditions spécifiques.
Phase 2 : Actifs financiers
En vigueur depuis 2025
L'impôt sur les plus-values a été étendu aux gains sur actions, obligations et autres instruments financiers. Cette phase accompagne le développement du marché des valeurs mobilières au Cambodge.
Méthodes de calcul
Méthode A : Plus-value réelle
Prix de vente diminué du coût d'acquisition documenté et des dépenses d'amélioration. Nécessite des justificatifs et la preuve du prix d'achat initial. Recommandée lorsque les documents sont complets.
Méthode B : Plus-value présumée
Prix de vente diminué d'un coût présumé basé sur les tables officielles d'évaluation foncière. Utilisée lorsque les documents d'acquisition sont indisponibles ou incomplets. Conduit souvent à une plus-value imposable plus élevée.
Principales exonérations
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) du Cambodge s'applique à la fourniture de biens et services sur le territoire national, ainsi qu'aux importations. Comprendre les obligations en matière de TVA est essentiel pour toute entreprise opérant au Cambodge.
Taux standard
Le taux standard de TVA est de 10 %, appliqué à la plupart des biens et services. Les exportations sont à taux zéro (0 %), permettant aux exportateurs de récupérer les crédits de TVA en amont.
Seuil d'immatriculation
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 125 millions KHR (~31 000 $) doivent s'immatriculer à la TVA. L'immatriculation volontaire est disponible pour les petites entreprises souhaitant récupérer la TVA sur leurs achats.
Exigences de facturation
Les entreprises immatriculées à la TVA doivent émettre des factures fiscales mentionnant le montant de TVA séparément. Les factures doivent comporter le TIN du vendeur, les coordonnées de l'acheteur et un numéro de facture séquentiel.
Conservation des documents
Les entreprises doivent conserver les registres d'achats et de ventes pendant une durée minimale de 10 ans. Les déclarations mensuelles de TVA sont dues avant le 20 du mois suivant.
Prestations exonérées
Certaines prestations sont exonérées de TVA : services postaux publics, services médicaux et dentaires, transport public, services d'assurance, services financiers de base et importations de certains intrants agricoles.
Obligations fiscales françaises
Les ressortissants français vivant au Cambodge doivent gérer avec attention leurs obligations fiscales dans les deux pays. La France et le Cambodge fonctionnant sous des régimes fiscaux indépendants, une planification fiscale proactive est essentielle pour maintenir une conformité totale.
Important : Statut de la convention fiscale France-Cambodge
La France et le Cambodge disposent actuellement de systèmes fiscaux distincts avec des obligations indépendantes. Les expatriés français au Cambodge ont tout intérêt à travailler avec un conseiller fiscal transfrontalier pour garantir la conformité dans les deux juridictions et optimiser leur situation fiscale globale.
Barème de l'impôt sur le revenu français (2026)
| Revenu annuel imposable | Taux d'imposition |
|---|---|
| 0 – 11 294 EUR | 0 % |
| 11 295 – 28 797 EUR | 11 % |
| 28 798 – 82 341 EUR | 30 % |
| 82 342 – 177 106 EUR | 41 % |
| Au-delà de 177 106 EUR | 45 % |
Cotisations CSG/CRDS
Les résidents fiscaux français acquittent la CSG (9,2 %) et la CRDS (0,5 %) sur la plupart de leurs revenus. Les non-résidents sont généralement exonérés de ces contributions sociales sur les revenus de source étrangère, mais les revenus d'investissement de source française peuvent rester soumis au prélèvement de solidarité de 7,5 %.
Pensions de retraite françaises
Les pensions de retraite de l'État français versées aux non-résidents sont imposées en France au taux minimum de 20 % (ou 14,4 % pour les revenus inférieurs à 27 478 EUR). Les régimes de retraite complémentaire peuvent être soumis à des règles différentes selon le type de plan.
Déclaration des comptes à l'étranger
Les ressortissants français doivent déclarer tous les comptes bancaires, comptes d'investissement et comptes de crypto-monnaies détenus à l'étranger via le formulaire 3916/3916-bis chaque année. Les sanctions pour un compte non déclaré débutent à 1 500 EUR par compte et par an.
Statut de non-résident
Pour être reconnu comme non-résident fiscal français, vous devez transférer votre résidence principale, votre activité professionnelle et le centre de vos intérêts économiques hors de France. Le simple fait de vivre à l'étranger est parfois jugé insuffisant si votre famille ou vos actifs restent en France.
Règles de résidence fiscale
Déterminer votre résidence fiscale est le fondement de votre planification fiscale. Le Cambodge utilise plusieurs critères, et remplir l'un d'entre eux suffit à établir votre qualité de résident fiscal.
Règle des 182 jours
Séjourner 182 jours ou plus au Cambodge au cours d'une année civile établit la résidence fiscale. Les jours d'arrivée et de départ comptent tous les deux. Les courts séjours hors du Cambodge sont inclus dans le total si vous conservez un domicile habituel dans le pays.
Activité principale
Si votre activité professionnelle ou commerciale principale est exercée au Cambodge, vous êtes considéré comme résident fiscal quel que soit le nombre de jours passés dans le pays.
Centre des intérêts économiques
Si votre principale source de revenus ou la majorité de vos actifs se trouvent au Cambodge, cela établit la résidence fiscale même si vous séjournez moins de 182 jours dans le pays.
Famille et domicile habituel
Le maintien d'un domicile permanent ou la présence de votre famille proche (conjoint, enfants à charge) au Cambodge constitue un facteur supplémentaire pouvant établir la résidence fiscale.
Exemples pratiques de fiscalité
Ces trois profils illustrent l'application concrète du système fiscal cambodgien. Tous les montants sont approximatifs et basés sur les taux 2026. Consultez un conseiller fiscal qualifié pour votre situation personnelle.
Retraité français à Siem Reap
65 ans · Pension de retraite de l'État français de 24 000 EUR/an · Location d'un appartement à Siem Reap · Résident à l'année
Cambodge : La pension provient de France, elle est donc hors du champ de la fiscalité cambodgienne dans le cadre du système territorial. Impôt cambodgien : 0 $.
France : En tant que non-résident, la pension est imposée en France au taux minimum pour non-résidents de 14,4 % (revenus inférieurs à 27 478 EUR). Impôt français annuel : environ 3 456 EUR.
Impôt annuel total estimé : ~3 456 EUR (France uniquement)
Entrepreneur expatrié avec une société cambodgienne
42 ans · Gérant unique d'une SARL cambodgienne · Bénéfice annuel de 60 000 $ · Se verse un salaire de 2 500 $/mois
Cambodge : Salaire imposé selon les tranches IRPP (environ 220 $/mois après déductions). La société paie 20 % d'IS sur le bénéfice restant (~6 000 $). Impôts cambodgiens totaux : environ 8 640 $/an.
France : En tant que non-résident confirmé avec le centre de ses intérêts économiques au Cambodge, les obligations fiscales françaises se limitent aux éventuels investissements ou biens immobiliers en France. Impôt français estimé : variable.
Impôt annuel total estimé : ~8 640 $ (Cambodge) + obligations françaises sur les revenus de source française
Nomade numérique (non-résident)
31 ans · Développeur freelance · Clients en Europe · 4 mois/an au Cambodge · Revenus : 5 000 $/mois
Cambodge : En séjournant moins de 182 jours au Cambodge et en percevant des revenus de clients étrangers, ces revenus sont hors du champ de la fiscalité cambodgienne. Impôt cambodgien : 0 $.
France : Si vous êtes toujours considéré comme résident fiscal français (famille ou actifs en France), les revenus mondiaux sont imposables en France. Si vous êtes confirmé comme non-résident, seuls les revenus de source française sont imposés.
Impôt annuel total estimé : dépend entièrement du statut de résidence fiscale française — une planification rigoureuse est indispensable
Calendrier fiscal et échéances
Le non-respect d'une échéance fiscale au Cambodge peut entraîner des pénalités de 10 % à 40 % de l'impôt dû, majorées d'intérêts de retard de 2 % par mois. Voici les dates clés que tout expatrié et chef d'entreprise doit respecter.
| Échéance | Obligation |
|---|---|
| Le 20 de chaque mois | Retenue à la source IRPP sur les salaires — déclaration et paiement à la GDT |
| Le 20 de chaque mois | Déclaration et paiement mensuel de la TVA |
| Le 20 de chaque mois | Retenue à la source sur les paiements aux non-résidents et prestataires de services |
| Fin de chaque trimestre | Acompte d'impôt (PoT) — 1 % du chiffre d'affaires trimestriel |
| 31 mars | Déclaration annuelle d'IS et solde pour l'exercice fiscal précédent |
| 31 mars | Renouvellement et paiement de la patente annuelle (licence commerciale) |
| Mai–Juin (annuellement) | Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu français — incluant la déclaration des comptes à l'étranger (formulaire 3916-bis) |
Conclusion et points clés
Le système fiscal territorial du Cambodge, combiné à des taux d'IRPP progressifs plafonnés à 20 % et un IS forfaitaire de 20 %, crée un environnement véritablement favorable aux expatriés et entrepreneurs. La clé pour maximiser ces avantages réside dans la bonne compréhension de votre statut de résidence fiscale au Cambodge et dans votre pays d'origine.
Pour les ressortissants français, l'absence de convention fiscale bilatérale rend le conseil fiscal professionnel particulièrement précieux. Avec une planification adaptée, il est tout à fait possible de rester en conformité dans les deux juridictions tout en bénéficiant des taux compétitifs du Cambodge. Commencez par établir clairement votre résidence fiscale, puis construisez votre stratégie à partir de là.
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