Camboya ofrece uno de los entornos fiscales más favorables del sudeste asiático para residentes extranjeros. Con un sistema de tributación territorial, una tasa máxima de impuesto sobre la renta del 20% y una tasa estándar de impuesto de sociedades del 20%, el Reino atrae a emprendedores, jubilados y nómadas digitales que buscan eficiencia fiscal combinada con una calidad de vida excepcional.
Esta guía cubre todos los aspectos de la fiscalidad camboyana: desde los tramos del impuesto sobre salarios hasta el nuevo impuesto sobre plusvalías, desde las obligaciones de IVA hasta las implicaciones críticas para los contribuyentes franceses. Ya sea que perciba una pensión, dirija un negocio o trabaje de forma remota, encontrará la información específica que necesita para cumplir tanto en Camboya como en su país de origen.
20%
Impuesto máx. renta
20%
Impuesto sociedades
10%
IVA estándar
0%
Impuesto renta mundial
Panorama del sistema fiscal camboyano
Camboya opera un sistema de tributación territorial gestionado por la Dirección General de Impuestos (GDT). Los residentes extranjeros tributan únicamente por los ingresos de fuente camboyana, lo que hace al Reino particularmente atractivo para expatriados con ingresos del exterior. El año fiscal sigue el año calendario (enero a diciembre), y la moneda oficial a efectos fiscales es el Riel camboyano (KHR), aunque el dólar estadounidense se usa ampliamente con un tipo de cambio oficial publicado por el Banco Nacional de Camboya.
Tributación territorial
Camboya grava únicamente los ingresos de fuente camboyana. Las pensiones extranjeras, los ingresos por alquileres en el exterior y los dividendos de empresas extranjeras quedan generalmente fuera del ámbito de la tributación camboyana. Es una ventaja importante frente a países con sistemas de tributación mundial.
Sistema bimonetario
Los cálculos fiscales se realizan en KHR (Riel camboyano). El tipo de cambio USD/KHR lo fija el Banco Nacional de Camboya (aproximadamente 4.100 KHR por USD). Las empresas pueden llevar su contabilidad en USD pero deben convertir para las declaraciones fiscales.
Autoridad fiscal (GDT)
La Dirección General de Impuestos (GDT), dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas, gestiona toda la recaudación y el cumplimiento fiscal. La GDT se ha modernizado con un sistema de declaración en línea (E-Filing) disponible en tax.gov.kh.
Sistema de autoliquidación
Camboya utiliza un sistema de autoliquidación donde los contribuyentes calculan y declaran sus propios impuestos. Se requieren declaraciones mensuales y anuales según el tipo de impuesto. Las sanciones por presentación tardía oscilan entre el 10% y el 40% del impuesto adeudado.
Impuesto sobre la renta personal (Tax on Salary)
El impuesto sobre salarios (Tax on Salary - ToS) se aplica a todos los ingresos laborales obtenidos en Camboya, incluidos salarios, bonificaciones, complementos y beneficios en especie. Tanto residentes como no residentes que trabajan en Camboya están sujetos a este impuesto. Los residentes tributan por tramos progresivos mientras que los no residentes pagan una tasa fija del 20% sobre todos los ingresos salariales de fuente camboyana.
Tramos mensuales del impuesto sobre salarios (residentes)
| Ingreso mensual (KHR) | Tasa impositiva |
|---|---|
| 0 – 1.500.000 KHR (~365 $) | 0% |
| 1.500.001 – 2.000.000 KHR (~488 $) | 5% |
| 2.000.001 – 8.500.000 KHR (~2.073 $) | 10% |
| 8.500.001 – 12.500.000 KHR (~3.049 $) | 15% |
| Más de 12.500.000 KHR (~3.049 $+) | 20% |
Impuesto sobre beneficios en especie
Los beneficios en especie (vivienda, vehículos, comidas) proporcionados por el empleador se gravan al 20% del valor de mercado. Este impuesto es a cargo del empleador, calculado por separado del impuesto sobre salarios.
Deducciones y bonificaciones
Los residentes reciben una deducción personal de 150.000 KHR/mes (~37 $) por persona a cargo (cónyuge e hijos). Las cotizaciones obligatorias a la seguridad social (NSSF) también son deducibles. Actualmente se aplica un 2,6% para seguro médico y pensión.
Declaración y pago
El empleador retiene el impuesto sobre salarios y lo remite a la GDT antes del 15 del mes siguiente. Los empleados no presentan declaraciones individuales del impuesto sobre salarios — el empleador gestiona todas las obligaciones.
Impuesto de sociedades (Tax on Profit)
La tasa estándar del impuesto de sociedades (Tax on Profit - ToP) en Camboya es del 20% sobre el beneficio neto. Las empresas se clasifican en tres categorías según la facturación anual, lo que determina sus obligaciones de cumplimiento y requisitos contables.
Pequeño contribuyente
< 250M KHR
Facturación anual inferior a 250 millones KHR (~61.000 $). Contabilidad simplificada, opción de impuesto a tanto alzado disponible.
Contribuyente mediano
250M–700M KHR
Facturación anual de 250 a 700 millones KHR (~61.000-171.000 $). Contabilidad estándar requerida, pagos anticipados trimestrales.
Gran contribuyente
> 700M KHR
Facturación anual superior a 700 millones KHR (~171.000 $). Contabilidad preparada para auditoría, estados financieros certificados requeridos.
Tasa estándar: 20%
La tasa estándar del impuesto de sociedades es del 20% sobre el beneficio neto. Se aplican tasas especiales: 30% para explotación de petróleo, gas y minerales; 0% para proyectos de inversión cualificados (QIP) durante exenciones fiscales de hasta 9 años.
Licencia comercial anual (Patente)
Todas las empresas registradas deben pagar una patente anual entre 300.000 KHR (~73 $) y 5.000.000 KHR (~1.220 $) según la categoría del contribuyente. Período de renovación: enero a marzo de cada año.
Pago anticipado mensual (1%)
Las empresas deben anticipar el impuesto de sociedades al 1% de la facturación mensual (incluidos los ingresos exentos de IVA). Este anticipo se acredita contra la obligación fiscal anual. El impuesto mínimo es el mayor entre el 1% de la facturación anual o el impuesto real sobre el beneficio.
Retención en la fuente
Los pagos a no residentes están sujetos a retención: 14% sobre servicios, regalías e intereses; 4% sobre dividendos. Pagos a proveedores residentes: 15% sobre servicios, 6% sobre bienes si el proveedor carece de número de identificación fiscal.
Impuesto sobre plusvalías (CGT)
Camboya introdujo un impuesto sobre plusvalías a una tasa fija del 20% sobre el beneficio de la enajenación de activos. La implementación sigue un enfoque gradual, marcando una evolución significativa en el panorama fiscal camboyano. El CGT se aplica tanto a residentes como a no residentes sobre las ganancias de activos camboyanos.
Fase 1: Activos financieros
Vigente desde septiembre de 2025
La Fase 1 cubre las ganancias por la venta de acciones, bonos y otros instrumentos financieros. Incluye valores cotizados y no cotizados. Las empresas que venden participaciones en entidades camboyanas están sujetas a este impuesto.
Fase 2: Bienes inmuebles
Vigente desde enero de 2026
La Fase 2 extiende el CGT a las ganancias por la venta de bienes inmuebles (terrenos, edificios, condominios). Afecta a todas las transacciones inmobiliarias en Camboya, incluidas las transferencias por empresas de propiedad extranjera.
Métodos de cálculo
Método A: Deducciones reales
Deducción del coste real de adquisición, costes de mejora y gastos de transacción del precio de venta. Requiere prueba documental de todos los costes (recibos, contratos, facturas). Ideal para propiedades con mejoras documentadas significativas.
Método B: Deducción forfaitaria del 80%
Deducción del 80% del precio de venta como bonificación a tanto alzado. El 20% restante se considera ganancia gravable, gravada al 20% (tasa efectiva: 4% del precio de venta). Más sencillo de calcular, ideal cuando los registros de adquisición están incompletos.
Exenciones principales
Impuesto al valor agregado (IVA)
Camboya aplica una tasa estándar de IVA del 10% sobre el suministro de bienes y servicios. Todas las empresas que superen el umbral de registro deben registrarse para el IVA, cobrarlo en sus ventas y presentar declaraciones mensuales. El IVA es un área crítica de cumplimiento para cualquier empresa que opere en Camboya.
Tasa estándar: 10%
La tasa estándar de IVA es del 10%, aplicada a la mayoría de bienes y servicios. La exportación de bienes tiene tasa cero (0%). Ciertos suministros están exentos de IVA: servicios financieros, seguros, servicios postales públicos, servicios médicos y educativos, electricidad y agua potable para usuarios residenciales.
Umbral de registro
Las empresas con facturación anual superior a 125 millones KHR (~30.500 $) para bienes o 60 millones KHR (~14.600 $) para servicios deben registrarse para el IVA. El registro voluntario está disponible por debajo de estos umbrales.
Requisitos de facturación
Las empresas registradas para el IVA deben emitir facturas fiscales mostrando el importe del IVA por separado. Las facturas deben incluir el número de identificación fiscal (TIN) del vendedor, datos del comprador, descripción de bienes/servicios y el importe del IVA. La facturación electrónica (E-Invoice) se implementa progresivamente.
Conservación de documentos: 10 años
Todos los registros de IVA, facturas y documentación de soporte deben conservarse durante 10 años. La GDT puede auditar cualquier período dentro de este plazo. Los registros digitales se aceptan siempre que cumplan los requisitos de autenticación de la GDT.
Suministros exentos
Los principales suministros exentos de IVA incluyen: servicios financieros y de seguros, educación pública y asistencia sanitaria, alquiler residencial, productos agrícolas vendidos por productores, y bienes importados bajo ciertos incentivos de inversión.
Obligaciones fiscales francesas para expatriados en Camboya
Los nacionales franceses y antiguos residentes fiscales franceses que viven en Camboya enfrentan obligaciones fiscales específicas. Comprender la interacción entre las normas fiscales francesas y camboyanas es esencial para cumplir y optimizar su situación fiscal.
Crítico: Francia y Camboya firmaron un convenio fiscal, pero aún está pendiente de entrar en vigor
El convenio fiscal Francia-Camboya fue firmado pero permanece sin ratificar. Esto significa que actualmente aún está pendiente un mecanismo para coordinar la tributación entre ambos países. Los expatriados franceses en Camboya deben planificar la tributación en ambas jurisdicciones sobre ciertos tipos de ingresos. Se recomienda encarecidamente asesoramiento fiscal profesional.
Tramos del impuesto sobre la renta francés 2025 (por participación fiscal)
| Renta gravable | Tasa impositiva |
|---|---|
| 0 – 11.497 EUR | 0% |
| 11.497 – 29.315 EUR | 11% |
| 29.315 – 83.823 EUR | 30% |
| 83.823 – 180.294 EUR | 41% |
| Más de 180.294 EUR | 45% |
CSG y CRDS sobre pensiones
Las pensiones francesas pagadas a no residentes están sujetas a una tasa reducida de CSG del 3,2% (cotización sanitaria) y CRDS del 0,5%. El gravamen social total es del 3,7% sobre el importe bruto de la pensión. La contribución CASA (0,3%) también puede aplicarse según el nivel de ingresos.
Tributación de pensiones
Las pensiones francesas tributan en Francia para no residentes. La tasa mínima para no residentes es del 20% sobre ingresos hasta 28.797 EUR y del 30% por encima. Puede aplicarse un crédito fiscal bajo ciertas condiciones. Presente el formulario 2042 ante el SIPNR de Noisy-le-Grand.
Declaración de cuentas bancarias extranjeras
Los residentes y no residentes fiscales franceses deben declarar todas las cuentas bancarias en el extranjero mediante el formulario 3916 o 3916-bis. La sanción por no declarar es de 1.500 EUR por cuenta no declarada (10.000 EUR si la cuenta está en una jurisdicción no cooperante). Las cuentas camboyanas en ABA, ACLEDA o cualquier otro banco local deben declararse.
Estatus de no residente fiscal
Los ciudadanos franceses que establecen su residencia fiscal en Camboya tributan en Francia únicamente por los ingresos de fuente francesa (pensiones, ingresos por alquileres, empleo francés). La tributación se aplica desde el primer euro con una tasa mínima del 20%. Declare en línea en impots.gouv.fr ante el servicio de no residentes.
Residencia fiscal: criterios determinantes
Determinar su residencia fiscal es el paso más importante para comprender sus obligaciones tributarias. Tanto Francia como Camboya utilizan múltiples criterios para establecer la residencia, y la ausencia de un convenio fiscal efectivo hace esta determinación aún más crítica.
Regla de los 182 días
Permanecer 182 días o más por año calendario en Camboya establece la residencia fiscal camboyana. En Francia, permanecer más de 183 días establece la residencia fiscal francesa. Cuente con cuidado: los días de llegada y salida cuentan ambos. Conserve registros de viaje, tarjetas de embarque y sellos de entrada/salida.
Actividad profesional
El país donde ejerce su actividad profesional principal puede determinar su residencia fiscal. El trabajo remoto desde Camboya para una empresa extranjera puede crear obligaciones fiscales camboyanas. La administración fiscal francesa considera dónde se toman las decisiones y dónde se realiza físicamente el trabajo.
Centro de intereses económicos
El país donde se encuentran sus principales inversiones, empresas o fuentes de ingresos determina la residencia fiscal según el criterio de intereses económicos. Las cuentas bancarias, bienes inmuebles y participaciones empresariales se consideran en su totalidad.
Vínculos familiares y personales
El país donde residen su cónyuge, pareja o hijos a cargo es un indicador fuerte de residencia fiscal. La administración fiscal francesa otorga un peso significativo al centro familiar (foyer fiscal). Tener a la familia en Francia mientras trabaja en Camboya puede mantener la residencia fiscal francesa.
Ejemplos prácticos de fiscalidad
Estos son tres perfiles comunes de expatriados en Camboya con sus obligaciones fiscales estimadas. Estos ejemplos son orientativos — consulte a un asesor fiscal cualificado para su situación específica.
Perfil 1: Jubilado francés
Pensión mensual: 1.800 EUR (~1.960 $) | Residente fiscal de Camboya
Impuesto camboyano: 0 EUR — La pensión de fuente francesa no es de fuente camboyana, por lo que queda fuera del ámbito de tributación territorial de Camboya.
Impuesto francés: ~1.450 EUR/año — Gravado en Francia como no residente a la tasa mínima del 20% sobre una pensión anual de 21.600 EUR menos la deducción estándar del 10%. Más CSG 3,2% y CRDS 0,5% sobre la pensión bruta (~770 EUR/año).
Carga fiscal anual estimada: ~2.220 EUR (tasa efectiva: ~10,3%)
Perfil 2: Emprendedor con empresa camboyana
Facturación mensual: 3.000 $ | SRL camboyana (empresa local)
Impuesto camboyano: Impuesto de sociedades 20% sobre beneficio neto + impuesto sobre salarios del salario personal extraído de la empresa. Suponiendo un salario de 1.500 $ y un beneficio de 1.500 $: impuesto sobre salario ~45 $/mes + impuesto de sociedades ~300 $/mes sobre el beneficio. Más pago anticipado mensual del 1% sobre facturación (30 $).
Impuesto francés: Si es residente fiscal de Camboya, solo los ingresos de fuente francesa tributan en Francia. Sin impuesto francés sobre los ingresos de actividad camboyana si la estructura es correcta.
Carga fiscal camboyana estimada: ~4.500 $/año (tasa efectiva: ~12,5%)
Perfil 3: Nómada digital
Ingreso mensual: 5.000 $ | Freelance para clientes extranjeros | Sin entidad camboyana
Impuesto camboyano: Técnicamente, si trabaja desde Camboya más de 182 días, sus ingresos pueden considerarse de fuente camboyana. En la práctica, la fiscalización sobre trabajadores remotos sigue siendo limitada. Crear una entidad local proporciona claridad jurídica total.
Impuesto francés (si ciudadano francés): Depende de la residencia fiscal. Si Camboya es su domicilio fiscal, Francia grava solo los ingresos de fuente francesa. Si Francia sigue siendo su domicilio fiscal, los ingresos mundiales tributan en Francia a tasas estándar.
Recomendado: Consulte a un asesor fiscal transfronterizo para estructurar correctamente
Calendario fiscal
Cumplir en Camboya requiere respetar plazos regulares. Estas son las fechas clave que todo contribuyente debe respetar.
| Plazo | Obligación |
|---|---|
| Antes del 15 de cada mes | Declaración y pago del impuesto sobre salarios (ToS) del mes anterior |
| Antes del 20 de cada mes | Declaración y pago del IVA del mes anterior |
| Antes del 15 de cada mes | Declaración y pago de la retención en la fuente |
| Final de cada trimestre | Pago anticipado del impuesto de sociedades (1% de la facturación trimestral) |
| Antes del 31 de marzo | Declaración anual del impuesto de sociedades (Tax on Profit) y liquidación final |
| Enero – Marzo | Renovación y pago de la patente anual (licencia comercial) |
| Mayo – Junio (Francia) | Declaración del impuesto sobre la renta francés (formulario 2042) para no residentes en el SIPNR de Noisy-le-Grand |
Conclusión y puntos clave
El sistema de tributación territorial de Camboya ofrece ventajas genuinas para expatriados: los ingresos de fuente extranjera quedan fuera del ámbito fiscal local, el impuesto de sociedades es un 20% fijo, y el impuesto sobre la renta tiene un máximo del 20%. Combinado con un coste de vida que maximiza cada dólar, el entorno fiscal es uno de los más competitivos de la región.
El punto crítico para los nacionales franceses es la ausencia de un convenio fiscal efectivo con Camboya. Esto crea riesgos potenciales de doble imposición que requieren una planificación cuidadosa. Ya sea jubilado, emprendedor o nómada digital, trabajar con un asesor fiscal cualificado familiarizado con la legislación fiscal camboyana y francesa es la mejor inversión para la claridad fiscal a largo plazo.
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